如何切实减轻企业社会交易成本，降低包括社保在内的制度性费用，是中国经济可否转危为安的关键

　　冯兴元 李炜光 臧建文/文

　　随着中国推行供给侧改革，供给侧经济学开始热门，减税政策成为热议，这与民企税负过重有关。本港台直播们的专题调研以湖北省为例，分析民企税负状况，以期为减税提供样本参考。

　　2015年11月中旬，“民营企业税负问题与对策研究”课题组在湖北武汉与当地企业家协会、律师事务所、财税及统计方面诸位学者、国税部门官员等举行数次座谈，深入了解民企企业生存发展所面临的有关税负等社会制度性成本压力，探讨并记录了诸多问题。

　　湖北民企生存状况

　　如美国加图研究所税收专家米切尔所言，所有税负最终要落到个人（消费者）头上。

　　即便政府对企业征税，也是如此。企业是中国税收收入的主要贡献者。在2007年－2015年，个人所得税占当年税收收入的比重，仅在6%－7%徘徊，据推测，占税收收入绝大部分比重的为企业负担，其中构成企业负担较重的主要税种为增值税、消费税、营业税等流转税，在2007年－2015年，这些税种约占当年税收收入的50%，外加企业所得税，约占当年税收收入的七成。

　　与此同时，非税收收入（专项收入、政府收费、罚没等）与当年税收收入的对比变化明显，在2007-2014年，非税收收入与当年税收收入的对比，从11%缓慢上升至15%，但在2015年，该值跃升至22%，这表明，尤其在经济状况下滑时（自2012年后），各项政府行使收费罚没收入大幅上涨，一方面归因于税收收入的增长放缓，但尤其对于各级地方政府，以费代税的收入模式，对经济不景气下的企业经营更是雪上加霜。

　　单位资产总值中，私营工业企业（即民营工业企业）的税负及经营效率均高于国有企业；2014年每万元净资产中，国有控股工业企业纳税963元，私营工业企业纳税1305元。

　　作为中部省份城市，承接东部沿海转移而来的产业资本，同时吸引的是来自于西部源源不断涌入的劳动力。湖北省民企生存发展情况，一定程度上反映着中国民企生存发展的中位数情况。

　　在本港台直播们所调查的湖北省民企生存发展与税负中，私营企业户数、投资者数量以及就业人数，2014年分别为1546.37万户、14390.4万人以及2963.1万人，是1995年的23倍、15倍以及22倍；湖北省的私营企业户数、投资者数量以及就业人数，2014年则分别为58.30万户、498.16万人以及118.02万人，是1995年的23倍、11倍以及23倍，几乎与全国水平保持一致，仅投资者人数方面略低于全国增长幅度。

　　近15年的发展，从“资产总计”、“纳税总额”以及“利润总额”三项对比中，湖北省私营工业企业的发展速度远高于国有控股工业企业的发展速度，在绝对数量上，私营工业企业自身发展几乎与国有控股工业企业接近甚至反超；在经营效益上，尤其在资产收益率以及税收贡献率，私营工业企业亦远高于国有控股工业企业。

　　在2000－2014年间，在“资产总计”方面（绝对数），湖北省国有控股工业企业仅增加1.7倍，与此相比，私营工业企业增加63倍，两者绝对数相比从41倍缩小至2.3倍；在“纳税总额”（增值税以及所得税之和）方面，国有控股工业企业仅增加9倍，与此相比，私营工业企业增加120倍，两者相比从22倍缩小至1.5倍；在“利润总额”方面，国有控股工业企业仅增加3.4倍，与此相比，私营工业企业增加76倍，两者相比从10倍缩小至0.8倍；2014年，“资产收益率”（绝对数），私营工业企业是国有控股工业企业的2.6倍；“资产税收贡献率”（绝对数），私营工业企业是国有控股工业企业的1.4倍。

　　“营改增”改革瓶颈

　　“营改增”出台，中央政府旨在减轻企业税负压力，避免对企业双重征税；政策的初衷设计虽好，但在具体实施过程中，减税的实效却往往参差不齐。

　　2012年12月1日以前，湖北某广告公司缴纳营业税，同时缴纳增值税，但问题是，下游企业通常为小规模企业，在缴纳增值税链条上属于生态链混乱的状况，不能构成完整的增值税链条机制，很多成本都无法取得合规的专用发票。尽管税务局给了一些弹性空间，但企业往往充满担心，即未来会否对企业清算？尤其是在目前经济下行，政府财政状况趋于紧张的情况下，对是否“秋后算账”更是心存疑虑。

　　据中南财经政法大学教授庞凤喜研究，“营改增”后企业负担理论上有所降低，但实际未必。对于作为一般纳税人的企业而言，假设其年含税销售收入为550万元，购进服务取得专用发票，价税分别为50万元、3万元，购进设备一台，取得专用发票，价税分别为50万元、8.5万元，支付运费，取得专用发票，价税分别为5万元、0.55万元，则不含税销售额=550/（1+6%）=519万元>500万元，则营业税应纳税额=550×5%=27.5（万元），同时增值税其应纳税额=519×6%-3-8.5-0.55=19.08（万元）；“营改增”后，“理论税负”由5%下降至3.47%，下降1.53%。