此次增值税改革，无形中是促进了企业所得税征管的改革，当企业的成本进项均十分规范并具有完税信息时，其自然会主动要求采用查账征收的方法，最终改善企业的财务状况，有利于企业的可持续发展。

　　小税种及行政规费的负担

　　我国的税与费是不同的，税主要由税务机关征收，而费由一些行政职能部门来征收。虽然目前有些费也由税务机关代征，但并不能改变费在本质上与税的属性不同。随着2020年我国争取完成所有的税种立法，未来税应该具有更高的法律效力及尽可能杜绝任意对税收的调整。但是，无论是税还是费，其本质上均构成了企业的现实负担，因此，在税费的设置上，有一个基本的原则应该实现，即尽可能避免同一涉税事项涉及多个税种，同一事项要么征税，要么征费，又征税又征费企业自然就承受不了。

　　笔者在调研中发现，企业的行政规费是笔不小的负担，并且"清费立税"由于涉及许多部门及地方的利益，困难重重。即使中央在大力推动这项工作，但结果并不乐观，近年来，行政性规费依然具有增长的趋势。显然，要降低企业的负担，恐怕仅从税上做文章是不够的，还要多找找"费"上的原因。

　　除了"费"以外，一些小税种的问题也不容忽视，以印花税为例，增值税鼓励专业化分工，抵扣链条完整了以期降低税负，但一旦专业化分工，外包会产生经济合同，就有可能增加印花税。又例如，专业的劳务外包会由于抵扣了而降低增值税，但假设一个劳务外包的公司属同一集团内部，便会止步不前。因为假设成立一家专业的劳务外包公司，营业收入要缴纳城市维护建设税及教育费附加，还有其他的行政性规费，最后算一笔总账，会发现还不如不外包直接在企业内部发放工资合适。因此，在增值税及企业所得税努力降负的前提下，小税种及行政性规费也不能拖后腿，否则即使两大税种总额大幅下降，企业也依然会觉得自身负担重。

　　企业应如何度过寒冬

　　企业是经济中的核心组成部分，在中国还是最为核心的税源，因此企业的盈利与发展，对于征纳双方来说均为共赢的格局，在这一点上双方应看到利益的一致性。笔者认为，直播，从税收环境看，有三个问题应该引起重视：

　　一是企业的税收公平问题。目前由于市场、法制及征管三个方面均在完善的过程中，并不能保证每个企业在征税上是完全平等的。有的企业依法纳税，而有的企业偷税漏税，自然交税的企业税负痛感指数很高，因为其不仅仅是税收的问题，而是生存的问题，一个交税的企业与一个不交税的企业完全无法竞争，因为彼此的成本是不一的。关于这一点，国税总局已在通过"互联网+征税"等手段去改善征税的效率，特别近期还将推出金融账户信息的尽职调查，以推动收入的合法性及完税。

　　可是，也应看到有效征税是一个世界性的难题，OECD的许多国家有效征税率还达不到一半，特别是电子商务、数字经济等的快速发展，其征税的难度显然比实体经济要高，所以制造业作为实体经济的核心而言，其税负痛感指数高是可以理解的。因为，一个偷税漏税的企业，是不会在公开场合去反映其成就感的，而一个实实在在纳了税的老实人自然会有一肚子的苦水。

　　二是企业没有有效运用税收政策。

　　前段时间，笔者调研时接触到一家制造业，其今年拟购进一栋价值几千万元的不动产，可是并不十分了解不动产的抵扣政策，笔者提醒其通过合法途径取得增值税专用发票抵扣是关键，仔细算下来这一个事项便可节省好几百万元的税金。又例如有家企业下属有一个融资租赁公司，笔者告诉其应该充分利用融资租赁平台，一方面主业可获得增值税进项税额抵扣，另一方面财务杠杆可以通过融资租赁平台进行扣除，企业才恍然大悟。重组的问题就更为严重，百分百控制的母子企业之间资产划转时划出方增值部分不需缴税，而接收方仅需就账面价值继续提折旧，这个政策要用好了，给企业降低的税少则几百上千万元，多则上亿元。这样的例子比比皆是，笔者由于工作关系长期接触企业，发现大型的央企或省属国企尚无法完整地利用各项税收政策，中小企业就更是一片茫然。

　　所以，建议企业应该重视对高端税务人才的培养，未来资金及税务应成为企业价值创造的两项源泉之一。